تنحية التصرفات خيارات الأسهم حافز

إسو: أساسيات.

إن استبعاد التصرف هو المصطلح القانوني لبيع أو نقل أو تبادل أسهم إسو قبل استيفاء متطلبات فترة االحتفاظ إسو: سنتان من تاريخ المنح وسنة واحدة من تاريخ التمرين. إذا قمت ببيع أو نقل أو هدية أو اختصار المخزون في وقت قريب جدا، تفقد المزايا الضريبية من إسو التي تحدث مع التصرف المؤهل. يوضح الجدول الزمني أدناه مفهوم فترة الحجز، ويوضح المدة التي يجب أن تبقي فيها الأسهم لمنع التصرف غير المؤهل وتصدر التصرف المؤهل عند البيع.

نقل الأسهم إسو للزوج، إلى وسيط (دون تغيير الملكية القانونية)، في الطلاق، أو بعد وفاتك ليست التصرفات. ومع ذلك، فإن هبة لشخص آخر غير زوجك، بما في ذلك نقل إلى ثقة لا رجعة فيه، هو التصرف.

تحصل شركتك على خصم ضريبي عند إجراء تصرف غير مؤهل يساوي مبلغ الدخل العادي الذي تعترف به للبيع المبكر. یتعین علیھ الإبلاغ عن ھذا الدخل في النموذج W-2. ولذلك، تستخدم الشركات أساليب مختلفة لتتبع مبيعات المخزون. وتشمل هذه الطرق تقارير البيع الإلزامي، والدراسات الاستقصائية، وحتى المتطلبات للحفاظ على المخزون في حساب في شركة وساطة أو وكيل نقل معينة حتى يتم الانتهاء من فترة عقد.

راجع الأسئلة الشائعة ذات الصلة مع أمثلة على المعاملة الضريبية عند الانخراط في التخلص من الأهلية.

التخلص المبكر من إسو الأسهم.

شرح لبيع الأسهم إسو قبل نهاية فترة عقد خاص.

عند ممارسة خيار غير المؤهلين عليك أن تقدم ودفع الضرائب على دخل التعويض. أنت لا تبلغ عن دخل التعويض عند ممارسة خيار الأسهم حافز - وإذا كنت تحمل الأسهم طويلة بما فيه الكفاية، عليك أبدا الإبلاغ عن دخل التعويض من هذا المخزون. وبطبيعة الحال، سيكون عليك الإبلاغ عن مكاسب رأس المال إذا كنت تبيع السهم لتحقيق ربح.

هناك الصيد. إذا لم تحتفظ بالسهم لفترة كافية، فقمت بالتخلص من الاستبعاد. سيتعين عليك الإبلاغ عن بعض أو كل أرباحك كإيرادات تعويضية، وهو ما يعني عادة دفع نسبة أعلى بكثير من الضرائب.

فترة احتجاز خاصة.

ولتجنب التصرف غير المؤهل، يجب عليك الاحتفاظ بالمخزون الذي حصلت عليه من خلال ممارسة إسو بعد الموعدين التاليين:

بعد عام واحد من تاريخ ممارسة إسو، أو بعد سنتين من تاريخ منح صاحب العمل إسو لك.

لا يسمح العديد من أصحاب العمل بممارسة إسو خلال السنة الأولى بعد حصول الموظف عليها. إذا كان هذا هو الحال لا داعي للقلق بشأن عقد أكثر من عامين بعد التاريخ الذي منح صاحب العمل هذا الخيار.

إذا كنت تحمل الأسهم طويلة بما فيه الكفاية لتلبية هذه الفترة عقد خاص، ثم أي ربح أو خسارة لديك على بيع الأسهم ستكون مكاسب رأس المال على المدى الطويل أو الخسارة. لن يطلب منك الإبلاغ عن أي دخل تعويضي من ممارسة الخيار الخاص بك.

إذا فشلت في الوفاء بفترة الحجز الموصوفة أعلاه، يعتبر بيعك أو التصرف فيه الآخر تصرفا غير مؤهل. في هذه الحالة، سيتعين عليك الإبلاغ عن إيرادات التعويضات كما هو موضح أدناه.

استبعاد التصرفات.

الجميع يدرك أن بيع الأسهم خلال فترة الحجز الخاصة يؤدي إلى التخلص من الأهلية. من المهم أن ندرك أن العديد من أنواع التحويلات الأخرى يمكن أن تؤدي أيضا إلى التخلص من الأهلية، على سبيل المثال:

هدية لشخص آخر غير زوجك. استخدام أسهمك لممارسة خيار آخر حافز الأسهم. نقل أسهمك إلى ثقة لا رجعة فيها.

غير أن بعض الأحداث لا تؤدي إلى التصرف لأغراض هذه القواعد:

نقل يحدث نتيجة لوفاتك. تبادل الأسهم التي هي جزء من إعادة تنظيم معفاة من الضرائب للشركة التي أصدرت الأسهم (على سبيل المثال، بعض عمليات الاندماج). التحويل الذي ينتج عن ممارسة امتياز التحويل (على سبيل المثال، تحويل الأسهم المفضلة إلى أسهم عادية). التعهد أو الافتراض (وبعبارة أخرى، استخدام الأسهم كضمان). التحويل الذي لا يغير الملكية القانونية للأسهم (مثل التحويل إلى وسيط حتى يتم الاحتفاظ بالسهم في اسم الشارع). نقل المخزون إلى إيجار مشترك (أو تحويل من إيجار مشترك، شريطة أن يعود إلى الموظف الذي مارس إسو).

إن النقل إلى الزوج (أو الزوج السابق فيما يتعلق بالطلاق) هو حالة خاصة. لا يعتبر هذا التصرف غير مؤهل. وفي أعقاب هذا التحويل، يخضع الزوج المحال له لنفس المعاملة الضريبية التي كانت ستطبق على المحيل. وينبغي على الزوج المحول أن يقدم السجلات اللازمة لتحديد موعد استيفاء فترة الحجز الخاصة، وأساس التكلفة للأسهم وقيمة الأسهم وقت ممارسة الخيار.

عواقب التصرف في الأهلية.

تطبق العواقب الضريبية للتخلص من الأهلية في السنة التي يتم فيها التصرف. ليس من المفترض أن تعود وتعديل العائد للسنة التي مارست الخيار، إذا كان ذلك في وقت سابق من العام.

إذا كان التصرف في عدم الأهلية هو بيع أسهمك لشخص غير ذي صلة دون "شراء بديل" (انظر أدناه)، فإن عواقبك الضريبية هي كما يلي:

بالنسبة إلى عملية بيع أقل من المبلغ الذي دفعته للأسهم، فإنك لا تبلغ عن أي دخل للتعويضات. يتم اإلبالغ عن خسارة هذا البيع كخسارة رأسمالية. بالنسبة للزيادة عن المبلغ الذي دفعته للأسهم ولكن لا يزيد عن قيمة الأسهم اعتبارا من التاريخ الذي مارست فيه الخيار، أبلغ عن أرباحك من البيع كإيرادات التعويض (وليس مكسب رأس المال). إذا كنت تبيع أسهمك بسعر أعلى من قيمة الأسهم اعتبارا من تاريخ ممارسة الخيار، فإنك تبلغ عن عنصرين مختلفين. يتم تسجيل عنصر الصفقة عند ممارسة الأسهم (الفرق بين قيمة الأسهم في ذلك التاريخ والمبلغ الذي دفعته) كإيرادات التعويض. يتم اإلبالغ عن أي مكسب إضافي كربح رأسمالي) والذي قد يكون طويل األجل أو قصير األجل بناء على المدة التي احتفظت فيها بالسهم (.

إذا كان لديك تصرف غير مؤهل من معاملة غير بيع لشخص غير ذي صلة (مثل هدية لشخص آخر غير زوجك أو بيع لشخص ذي صلة بخلاف زوجك)، أو اشتريت أسهم بديلة في غضون 30 يوما قبل أو بعد البيع الخاص بك، فمن الممكن أن قواعد لهذا النوع من النقل لا تسمح بخصم الخسائر. إذا كان تصرفك غير مؤهل من نوع من المعاملة حيث لا يسمح بخصم الخسائر، تطبق القواعد التالية:

عليك أن تبلغ المبلغ الكامل لعنصر الصفقة من عند ممارسة الخيار كإيرادات التعويض. هذا صحيح حتى لو كانت قيمة السهم قد انخفض منذ تاريخ ممارسة إسو. إذا كانت المعاملة تتطلب منك الإبلاغ عن ربح (مثل بيع لشخص ذي صلة بخلاف زوجك)، فإن أي ربح يتجاوز مبلغ دخل التعويض يجب أن يتم الإبلاغ عنه على أنه مكسب رأسمالي (والذي قد يكون طويل الأجل أو قصير الأجل يعتمد على متى كنت عقد الأسهم).

استبعادات التصرف ودخل W-2 للموظفين المنتهية.

يجب الإبلاغ عن عدم الاستبعاد في W-2 للموظفين المنتهية.

هيميرا تكنولوجيز / أبلستوك / جيتي الصور.

مقالات ذات صلة.

1 W-2s للموظفين & أمب؛ الشركات الفردية 2 كيفية الحصول على الموظف W-2s 3 كيفية تقديم W-2 لمنح موظفيك 4 ماذا أفعل مع الموظفين السابقين & # 39؛ W-2s عندما عنوانهم غير معروف؟

بالنسبة للشركات الصغيرة التي تشارك في ممارسة تقديم خيارات الأسهم الحافزة (إسو) للموظفين العاديين الذين يستوفون معايير معينة، قد تكون هناك حاجة بعض متطلبات الإبلاغ W-2. ما إذا كان W-2 التقارير المطلوبة يعتمد على عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم المتعلقة عندما يصبح الموظف مؤهلا للحصول على الخيارات وعندما تم شراء السهم فعلا.

خيارات الأسهم الحافزة.

ويصف "مصدر كشوف المرتبات" أنه ليس من غير المألوف بالنسبة للشركات أن توفر لبعض الموظفين فرصة شراء أسهم أسهم شركاتهم بسعر ثابت للسهم الواحد وهو ما يقل كثيرا عن القيمة السوقية العادلة للسهم. وبالإضافة إلى ذلك، لا يطلب من الموظف لدفع الضرائب على الفرق بين سعر الخيار والسعر الفعلي. ويعرف التصرف بأنه النقطة الزمنية التي يبيع فيها الموظف الأسهم.

التصفيات المؤهلة.

وفقا ل "مصدر الرواتب"، التصرف المؤهل هو بيع الأسهم التي تلبي شرطين محددين. أولا، لا يمكن أن يحدث بيع الأسهم أقل من عامين بعد النقطة التي يتم إعطاء الموظف الخيار لشراء الأسهم حتى لو لم يفعل ذلك فورا في وقت الأهلية. والشرط الآخر هو أنه يجب الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة على الأقل بعد شراء المخزون. على سبيل المثال، إذا أصبح الموظف مؤهلا لشراء الأسهم في يناير 2009، وفعل ذلك في مارس 2018، كان عليه أن يحمل الأسهم حتى مارس 2018 لأي بيع ليكون التصرف المؤهل. ويرجع ذلك إلى أن شرط الأهلية لعامين سوف ينقضي في كانون الثاني / يناير 2018، وسيستوفى شرط الاحتفاظ بالسنة الواحدة في آذار / مارس 2018. وتتمثل ميزة البيع كتصرف مؤهل في عدم الإبلاغ عن الدخل في W-2 كدخل خاضع للضريبة و يتم فرض ضرائب على معدل الأرباح الرأسمالية الذي يكون عادة أقل مما هو عليه بالنسبة للدخل القياسي.

استبعاد الاستثناءات.

إذا لم يتم استيفاء أي من الشرطين المذكورين من قبل "مصدر الرواتب"، وبيع هو التخلص من الأهلية. يجب الإبلاغ عن الدخل الذي يحققه الموظف في المربع 1 من W-2. المربع 1 هو الدخل الفيدرالي الخاضع للضريبة. لا تخضع شروط التخلي عن الضمان الاجتماعي أو ضريبة الرعاية الطبية. وعلى هذا النحو، لا ينبغي أبدا الإبلاغ عن مبلغ الاستحقاق في المربع 3 أو 5. وعادة ما يتم نشر مبلغ التصرف في المربع 14 ويصنف على أنه "إيسب".

متطلبات الإبلاغ W-2.

وسواء تم إنهاء الموظف الذي مارس بيعه أو بيعه بعد ذلك ليس ذا صلة من حيث صلته بكيفية التعامل مع تقارير W-2. إذا لم يستوف الموظف متطلبات الحيازة المطلوبة التي أشار إليها "مصدر كشوف المرتبات"، عندئذ يجب الإبلاغ عن الدخل على W-2 على أنه خاضع للضريبة على ضريبة الدخل الفيدرالية ولكن لا ينبغي أن يتم حجب المبلغ عند تسجيله.

المراجع (1)

"مصدر الرواتب"؛ مايكل P. أوتول؛ عام 2018.

عن المؤلف.

وقد عمل ريان دونوفان في كشوف المرتبات والموارد البشرية منذ عام 2004. وهو موظف معتمد في كشوف المرتبات مع جمعية الرواتب الأمريكية، كما أنه حاصل على درجة الماجستير في الموارد البشرية و B. A. في تكنولوجيا المعلومات من جامعة أوتاوا في أوتاوا، كان.

قروض الصورة.

هيميرا تكنولوجيز / أبلستوك / جيتي الصور.

المزيد من المقالات.

كيفية تقديم تصحيح W-2 و W-3.

كيف يمكنني التحقق من رقم الضمان الاجتماعي؟

ما الذي يتعين على الموظف القيام به قبل إصدار W-2؟

تعرف على خيارات حوافز الأسهم.

تعرف على نموذج 3291 وكيفية منح الموظف إسو للضريبة.

وخيارات الأسهم الحافزة هي شكل من أشكال التعويض للموظفين في شكل مخزون بدلا من نقد. وبفضل خيار أسهم الحوافز (إسو)، يمنح صاحب العمل للموظف خيارا لشراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو الشركات الأم أو التابعة بسعر محدد سلفا يسمى سعر التمرين أو سعر الإضراب. يمكن شراء الأسهم بسعر الإضراب بمجرد أن يرتدي الخيار (يصبح متاحا ليتم ممارسته).

يتم تعيين أسعار الإضراب في الوقت الذي يتم فيه منح الخيارات، ولكن الخيارات عادة ما تكون على مدى فترة من الزمن. إذا زادت الأسهم في القيمة، فإن إسو توفر للموظفين القدرة على شراء الأسهم في المستقبل بسعر الإغلاق في السابق. ويسمى هذا الخصم في سعر الشراء من الأسهم انتشار. يتم فرض ضريبة على إسو على طريقتين: على الانتشار وعلى أي زيادة (أو نقصان) في قيمة السهم عند بيعها أو التخلص منها بطريقة أخرى. يتم فرض ضريبة على الدخل من إسو على ضريبة الدخل العادية والحد الأدنى من الضرائب البديلة، ولكن لا تخضع للضريبة لأغراض الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.

من أجل حساب المعاملة الضريبية لل إسو، ستحتاج إلى معرفة:

تاريخ المنح: تاريخ منح إسو للموظف سعر الإضراب: تكلفة شراء حصة من الأسهم تاريخ التمرين: التاريخ الذي مارست فيه الخيار وشراء الأسهم سعر البيع: المبلغ الإجمالي المستلم من بيع السهم.

تاريخ البيع: تاريخ بيع السهم.

وتعتمد الكيفية التي تخضع بها الضرائب إسو على كيفية ومتى يتم التخلص من المخزون. التخلص من المخزون هو عادة عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم، ولكن يمكن أن تشمل أيضا نقل الأسهم إلى شخص آخر أو إعطاء الأسهم للجمعيات الخيرية.

التصفيات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.

ويعني التصرف المؤهل لمقاييس إسو ببساطة أن المخزون الذي تم الحصول عليه من خلال خيار أسهم الحوافز قد تم التخلص منه أكثر من عامين من تاريخ المنحة وبعد مرور أكثر من عام على نقل السهم إلى الموظف (عادة تاريخ التمرين).

هناك معايير مؤهلة إضافية: يجب أن يكون دافعي الضرائب قد استخدموا بشكل مستمر من قبل صاحب العمل الذي يمنح إسو من تاريخ المنح حتى 3 أشهر قبل تاريخ التمرين.

المعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم حافز.

يتم التعامل مع إسو كإيرادات فقط لغرض احتساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت)، ولكن يتم تجاهلها لغرض احتساب ضريبة الدخل الفدرالية العادية. يتم تضمين الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر الإضراب للخيار كإيرادات لأغراض أمت. وتقاس القيمة السوقية العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه السهم قابلا للتحويل أو عندما لا يكون حقك في الأسهم معرضا لخطر كبير للمصادرة. لا يتم تشغيل هذا الإدراج ل إسو في دخل أمت إلا إذا استمر في الاحتفاظ بالمخزون في نهاية نفس العام الذي مارست فيه الخيار. إذا تم بيع السهم في نفس العام كما ممارسة، ثم لا تحتاج إلى إدراجها في دخل أمت الخاص بك.

المعاملة الضريبية للمصطلحات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.

يتم فرض ضريبة على التصرف المؤهل لل إسو ككسب رأسمالي بمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على الفرق بين سعر البيع وتكلفة الخيار.

معاملة ضريبية من عدم أهلية التصرف في خيارات أسهم الحوافز.

إن التخلص من أسهم إسو غير مؤهل أو غير مؤهل هو أي تصرف آخر غير التصرف المؤهل. يتم فرض ضرائب على استبعاد شروط إسو بطريقتين: سيكون هناك دخل تعويضي) خاضع لمعدالت دخل عادية (وأرباح أو خسائر رأسمالية) خاضعة لمعدالت األرباح الرأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األجل (.

ويحدد مبلغ دخل التعويض على النحو التالي:

إذا قمت ببيع إسو في الربح، فإن دخل التعويض الخاص بك هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار وسعر الإضراب للخيار. أي ربح فوق دخل التعويض هو مكسب رأس المال. إذا كنت تبيع أسهم إسو في حيرة، فإن المبلغ بأكمله هو خسارة رأسمالية ولا يوجد أي دخل للتعويضات للإبلاغ عنه.

الحجب والضرائب المقدرة.

كن على علم بأن أرباب العمل ليس مطلوبا منهم حجب الضرائب على ممارسة أو بيع خيارات أسهم الحوافز. وبناء على ذلك، قد يكون الأشخاص الذين مارسوا أسهم إسو ولكن لم يبيعوها بعد في نهاية السنة قد تكبدوا التزامات ضريبية بديلة بديلة. والأشخاص الذين يبيعون أسهم إسو قد يكون لديهم التزامات ضريبية كبيرة لا يتم دفعها من خلال استقطاع الرواتب. يجب على دافعي الضرائب إرسال دفعات الضريبة المقدرة لتجنب وجود رصيد مستحق على إقراراتهم الضريبية. قد ترغب أيضا في زيادة مبلغ الحجب بدلا من إجراء الدفعات المقدرة.

يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحافزة على النموذج 1040 بطرق مختلفة. كيف يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحوافز (إسو) يعتمد على نوع التصرف. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لإعداد التقارير الضريبية:

ال يتم اإلبالغ عن ممارسة خيارات أسهم الحوافز واألسهم في نفس السنة.

لأنك تعرف الدخل للأغراض أمت، سيكون لديك أساس تكلفة مختلفة في تلك الأسهم ل أمت من لأغراض ضريبة الدخل العادية. وبناء على ذلك، يجب أن تتبع هذا أساس تكلفة أمت مختلفة للرجوع إليها في المستقبل. لأغراض الضرائب العادية، وأساس التكلفة لأسهم إسو هو السعر الذي دفعته (ممارسة أو سعر الإضراب). ولأغراض أمت، فإن أساس التکلفة ھو سعر الإضراب بالإضافة إلی تعدیل أمت (المبلغ المبلغ عنھ في سطر النموذج 6251 14).

الإبلاغ عن التصرف المؤهل لأسهم إسو.

الإبلاغ عن التخلص من أهلية أسهم إسو.

النموذج 3921 هو نموذج ضريبي يستخدم لتزويد الموظفين بالمعلومات المتعلقة بخيارات أسهم الحوافز التي تم ممارستها خلال السنة. يقدم أصحاب العمل مثيل واحد من النموذج 3921 لكل ممارسة لخيارات الأسهم الحافزة التي حدثت خلال السنة التقويمية. الموظفين الذين لديهم اثنين أو أكثر من التدريبات قد تتلقى عدة أشكال 3921 أو قد تتلقى بيانا موحدا تظهر جميع التمارين.

قد يختلف تنسيق هذا المستند الضريبي، ولكنه سيتضمن المعلومات التالية:

هوية الشركة التي قامت بتحويل الأسهم بموجب خطة خيار أسهم الحوافز وهوية الموظف الذي يمارس خيار أسهم الحوافز وتاريخ منح خيار أسهم الحوافز وتاريخ ممارسة خيار أسهم الحوافز وممارسة سعر السهم للسهم والقيمة السوقية العادلة لكل سهم حصة في تاريخ التمرين، وعدد الأسهم المكتسبة،

ويمكن استخدام هذه المعلومات لحساب أساس التكلفة الخاص بك في الأسهم، لحساب مقدار الدخل الذي يحتاج إلى الإبلاغ عن الحد الأدنى من الضرائب البديلة، وحساب مبلغ دخل التعويض على التصرف غير مؤهل، وتحديد البداية و نهاية فترة الحجز الخاصة للتأهل للمعاملة الضريبية المفضلة.

تحديد فترة التأهل المؤهلة.

ولدى خيارات الأسهم الحافزة فترة احتجاز خاصة للتأهل للحصول على معاملة ضريبة الأرباح الرأسمالية.

مدة التملك هي سنتان من تاريخ المنح وبعد سنة واحدة من نقل السهم إلى الموظف. يبين النموذج 3921 تاريخ المنح في المربع 1 ويظهر تاريخ التحويل أو تاريخ التمرين في المربع 2. إضافة سنتين إلى التاريخ في المربع 1 وإضافة سنة واحدة إلى التاريخ الوارد في المربع 2.

إذا كنت تبيع أسهم إسو بعد التاريخ الذي يليه، فسيكون لديك تصرف مؤهل وسيكون أي ربح أو خسارة مكسبا أو خسارة رأسمالية بالكامل تخضع لمعدلات الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل.

إذا كنت تبيع أسهم إسو الخاصة بك في أي وقت قبل أو في هذا التاريخ، فسيكون لديك التخلص من الأهلية، وسيتم فرض ضريبة على الدخل من البيع جزئيا كإيرادات التعويض وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية وكجزء من الأرباح أو الخسائر الرأسمالية .

حساب الدخل للحد الأدنى البديل للضريبة على ممارسة إسو.

إذا كنت تمارس خيار أسهم حافز ولا تبيع الأسهم قبل نهاية السنة التقويمية، فسوف تبلغ عن الدخل الإضافي للضريبة الدنيا البديلة (أمت). والمبلغ المدرج لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون وتكلفة خيار المخزون الحافز. وتظهر القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في المربع 4. ويبين الجدول 3 تكلفة السهم لكل خيار من أسهم الحوافز، أو سعر العملية. ويظهر عدد الأسهم المشتراة في المربع 5. كدخل لأغراض أمت، مضاعفة المبلغ في المربع 4 بمقدار الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5)، ومن هذا المنتج طرح سعر التمرين (المربع 3) مضروبا في عدد الأسهم غير المباعة (عادة ما تكون نفس المبلغ هو مبين في المربع 5). قم بالإبلاغ عن هذا المبلغ في الاستمارة 6251، السطر 14.

حساب تكلفة أساس الضرائب العادية.

إن أساس تكلفة األسهم التي يتم الحصول عليها من خالل خيار أسهم الحوافز هو سعر الممارسة الموضح في اإلطار 3.

وبالتالي فإن أساس التكلفة لكامل األسهم هو المبلغ الوارد في المربع 3 مضروبا بعدد األسهم المبين في المربع 5. وسوف يستخدم هذا الرقم في الجدول دال والنموذج 8949.

حساب تكلفة التكلفة ل أمت.

والأسهم التي تمارس في سنة واحدة وتباع في سنة لاحقة لها أساسين للتكلفة: أحدهما لأغراض الضرائب العادية والآخر لأغراض أمت. وأساس التكلفة على أساس الضريبة على أساس الأصول هو الأساس الضريبي المعتاد بالإضافة إلى مبلغ إدراج الإيرادات في نظام إدارة الحركة الجوية. وسيستخدم هذا الرقم في جدول مستقل دال ونموذج 8949 لحسابات أمت.

حساب تعويض الدخل المبلغ على التخلص من الأهلية.

إذا تم بيع أسهم خيار الحوافز خلال فترة الاحتفاظ غير المؤهلة، فإن بعض مكاسبك تخضع للضريبة كأجور تخضع لضريبة الدخل العادية، ويتم احتساب الربح أو الخسارة المتبقية كأرباح رأسمالية. المبلغ الذي سيتم تضمينه كإيراد التعويض، وعادة ما يتم تضمينه في النموذج W-2 المربع 1، هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسوق عند ممارسة الخيار وسعر التمرين.

ولتحقيق ذلك، اضرب القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد) المربع 4 (بعدد األسهم المباعة) عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5 (، ومن هذا المنتج يطرح سعر التمرين) المربع 3 (مضروبا في عدد األسهم المباعة) وهو عادة نفس المبلغ المبين في المربع 5). وعادة ما يتم تضمين هذا المبلغ من التعويض في النموذج W-2، المربع 1. إذا لم يتم تضمينه في W-2 الخاص بك، ثم تضمين هذا المبلغ كأجور إضافية على نموذج 1040 سطر 7.

حساب تكلفة التكلفة المعدلة على التخلص من الأهلية.

تبدأ مع أساس التكلفة الخاصة بك، وإضافة أي مبلغ من التعويض. استخدم هذا الرقم المعدل للتكلفة المعدلة للإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر الرأسمالية في الجدول دال والنموذج 8949.

مقدمة إلى خيارات الأسهم الحوافز.

واحدة من الفوائد الرئيسية التي العديد من أصحاب العمل تقدم لعمالهم هي القدرة على شراء أسهم الشركة مع نوع من ميزة الضرائب أو المدمج في الخصم. هناك عدة أنواع من خطط شراء الأسهم التي تحتوي على هذه الميزات، مثل خطط خيار الأسهم غير المؤهلة. وعادة ما يتم تقديم هذه الخطط لجميع الموظفين في الشركة، من كبار المسؤولين التنفيذيين وصولا إلى موظفي الحراسة.

ومع ذلك، هناك نوع آخر من خيارات الأسهم، والمعروفة باسم خيار حافز الأسهم، والتي عادة ما تقدم فقط للموظفين الرئيسيين وإدارة الطبقة العليا. وتعرف هذه الخيارات أيضا باسم الخيارات القانونية أو المؤهلة، ويمكنها الحصول على معاملة ضريبية تفضيلية في كثير من الحالات.

الخصائص الرئيسية لل إسو.

وتشبه خيارات الأسهم الحافزة الخيارات غير القانونية من حيث الشكل والهيكل.

الجدول الزمني: يتم إصدار إسو في تاريخ البدء، والمعروف باسم تاريخ المنحة، ومن ثم يمارس الموظف حقه في شراء الخيارات في تاريخ التمرين. وبمجرد ممارسة الخيارات، يتمتع الموظف بحرية بيع الأسهم فورا أو الانتظار لفترة من الوقت قبل القيام بذلك. وخلافا للخيارات غير القانونية، تكون فترة العرض لخيارات أسهم الحوافز دائما 10 سنوات، وبعدها تنتهي الخيارات.

الإنهاء: تحتوي إسو عادة على جدول استحقاق يجب أن يكون راضيا قبل أن يمارس الموظف الخيارات. يتم استخدام جدول الجرف القياسي لمدة ثلاث سنوات في بعض الحالات، حيث يصبح الموظف مكتملا بالكامل في جميع الخيارات التي صدرت له في ذلك الوقت. ويستخدم أرباب العمل اآلخرون جدول االستحقاق التدريجي الذي يسمح للموظفين بأن يستثمروا في خمس الخيارات الممنوحة كل سنة، ابتداء من السنة الثانية من المنحة. ثم يخول الموظف بالكامل جميع الخيارات في السنة السادسة من المنحة.

طريقة التمرين: خيارات الأسهم الحافزة تشبه أيضا الخيارات غير القانونية في أنها يمكن أن تمارس بطرق مختلفة مختلفة. يمكن للموظف دفع مبالغ نقدية مقدما لممارسته، أو يمكن ممارسته في معاملة غير نقدية أو باستخدام مقايضة الأسهم.

عنصر الصفقة: يمكن ممارسة إسو عادة بسعر أقل من سعر السوق الحالي، وبالتالي، توفير ربح فوري للموظف.

مخصصات الاسترداد: هذه هي الشروط التي تسمح لصاحب العمل بتذكر الخيارات، مثل إذا ترك الموظف الشركة لسبب آخر غير الوفاة أو العجز أو التقاعد، أو إذا أصبحت الشركة نفسها غير قادرة على الوفاء بالتزاماتها مع الخيارات المالية.

التمييز: في حين أن معظم أنواع أخرى من خطط شراء الأسهم للموظفين يجب أن تقدم لجميع الموظفين في الشركة الذين يستوفون متطلبات الحد الأدنى معينة، وعادة ما تقدم إسو فقط إلى المديرين التنفيذيين و / أو الموظفين الرئيسيين في الشركة. ویمکن تشبھ إيسوس بشکل غیر رسمي لخطط التقاعد غیر المؤھلة، والتي عادة ما تکون موجهة نحو أولئك الذین یواجھون أعلی ھیکل الشرکة، بدلا من الخطط المؤھلة التي یجب تقدیمھا لجمیع الموظفین.

الضرائب على إسو.

إيسوس مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية أكثر ملاءمة من أي نوع آخر من خطة شراء الأسهم الموظفين. هذا العلاج هو ما يميز هذه الخيارات بعيدا عن معظم أشكال أخرى من التعويض القائم على الأسهم. ومع ذلك، يجب على الموظف الوفاء ببعض الالتزامات من أجل الحصول على المنفعة الضريبية. هناك نوعان من التصرفات ل إسو:

التصريح المؤهل: بيع أسهم إسو بعد سنتين على الأقل من تاريخ المنحة وبعد عام واحد من ممارسة الخيارات. ويجب الوفاء بكلتا الحالتين لكي يصنف بيع المخزون بهذه الطريقة. تنحية التخلص: بيع أسهم إسو التي لا تفي بمتطلبات فترة الحجز المقررة.

ومثلما هو الحال مع الخيارات غير القانونية، لا توجد أي عواقب ضريبية سواء في المنحة أو الاستحقاق. ومع ذلك، تختلف القواعد الضريبية لممارستها بشكل ملحوظ عن الخيارات غير القانونية. يجب على الموظف الذي يمارس خيارا غير قانوني الإبلاغ عن عنصر الصفقة في المعاملة كدخل مكتسب يخضع لضريبة الاستقطاع. سوف أصحاب إسو لا يقدم تقريرا في هذه المرحلة. لا يتم الإبلاغ عن أي نوع من الضرائب حتى يتم بيع الأسهم. إذا كان بيع األسهم صفقة مؤهلة، فإن الموظف لن يبلغ إال عن أرباح رأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األمد من البيع. إذا كان البيع هو التصرف غير مؤهل، ثم الموظف سوف تضطر إلى الإبلاغ عن أي عنصر الصفقة من هذه العملية كما الدخل المكتسب.

يقول ستيف يتلقى 1،000 غير الأسهم الأسهم الخيارات و 2،000 خيارات الأسهم حافز من شركته. سعر ممارسة كل من هو 25 $. يمارس كل من كلا النوعين من الخيارات بعد حوالي 13 شهرا، عندما يتداول السهم عند 40 دولار للسهم، ثم يبيع 1،000 سهم من الأسهم من خياراته الحافزة بعد ستة أشهر من ذلك، مقابل 45 $ للسهم. وبعد ثمانية أشهر، يبيع باقي الأسهم بسعر 55 دولارا للسهم.

أول بيع من أسهم الحوافز هو التصرف غير مؤهل، وهو ما يعني أن ستيف سوف تضطر إلى الإبلاغ عن عنصر الصفقة من 15000 $ ($ 40 سعر السهم الفعلي - 25 $ سعر ممارسة = 15 $ 1،000 سهم) كدخل المكتسب. سيتعين عليه أن يفعل الشيء نفسه مع عنصر الصفقة من ممارسته غير القانونية، لذلك سيكون لديه 30،000 $ إضافية W-2 الدخل للإبلاغ في السنة من التمارين الرياضية. لكنه سيبلغ فقط عن مكاسب رأسمالية طويلة الأجل من 30،000 $ (55 $ سعر البيع - 25 $ سعر التمرين 1000 سهم) لتأهله إسو التصرف.

وتجدر الإشارة إلى أن أرباب العمل غير مطالبين بحجب أي ضريبة من تمارين إسو، لذلك أولئك الذين ينويون اتخاذ تصرف عدم الأهلية يجب أن تأخذ الرعاية لرعاية الأموال لدفع الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية، وكذلك الضمان الاجتماعي، والرعاية الطبية و فوتا.

التقارير و أمت.

وعلى الرغم من أنه يمكن الإبلاغ عن تصفيات إسو على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل في نموذج مصلحة الضرائب 1040، فإن عنصر الصفقة في الممارسة هو أيضا عنصر الأفضلية للضريبة الدنيا البديلة. يتم تقييم هذه الضريبة للموردين الذين لديهم مبالغ كبيرة من أنواع معينة من الدخل، مثل عناصر المساومة إسو أو مصلحة السندات البلدية، ويهدف إلى ضمان أن دافعي الضرائب يدفع على الأقل الحد الأدنى من الضريبة على الدخل التي من شأنها أن تكون خلاف ذلك الضرائب، حر. ويمكن حساب ذلك على شكل إرس 6251، ولكن يجب على الموظفين الذين يمارسون عددا كبيرا من إسو استشارة مستشار الضرائب أو المالية مسبقا حتى يتمكنوا من توقع العواقب الضريبية لعملياتهم بشكل صحيح. ويجب الإبلاغ عن العائدات المتأتية من بيع مخزون المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) في نموذج مصلحة الضرائب رقم 3921 ثم نقلها إلى الجدول دال.

الخط السفلي.

يمكن أن توفر خيارات الأسهم الحافزة دخل كبير لأصحابها، ولكن القواعد الضريبية لممارستها وبيعها يمكن أن تكون معقدة في بعض الحالات. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة لكيفية عمل هذه الخيارات والطرق التي يمكن استخدامها. لمزيد من المعلومات حول خيارات أسهم الحوافز، استشر ممثل الموارد البشرية أو المستشار المالي.